Как избежать претензии налоговиков к бизнесменам в дроблении бизнеса
До недавнего времени ФНС активно проверяла компании на общем режиме налогообложения, как правило, на предмет обоснованности применения налоговых вычетов по НДС при закупке товаров (работ, услуг) у недобросовестных контрагентов.Теперь нарушений по НДС стало существенно меньше. У ФНС появилось время на серьезную проверку спецрежимников.
Одним из оснований для привлечения внимания налоговиков к бизнесменам на УСН и ПСН, является приближение доходов бизнеса к установленным лимитам по спецрежимам.
Суть претензий к бизнесу: незаконная минимизация налогов с помощью искусственного дробления бизнеса.
Одна из схем дробления бизнеса следующая: как только доход ИП (или ООО) на спецрежиме приближается к пороговым значениям, близкие родственники бенефициара бизнеса открывают ИП или ООО на таком же спецрежиме. С этого момента текущий доход, например от рекламы, переводится на счета вновь созданных компаний (ИП). Если бы доходы продолжали учитывать как раньше, ИП превысил бы лимит и оказался на общей системе налогообложения. Пришлось бы платить больше налогов: НДФЛ по повышенной ставке 15% вместо льготного спецрежимного тарифа, а также НДС. Таким образом, налицо (по заключению налоговых органов) незаконное дробление бизнеса и уход от налогов.
Основные ошибки налогоплательщика – это попытка скрыть очевидную взаимозависимость (которую ИФНС и так видит невооруженным взглядом), а также отсутствие внятного пояснения деловой цели определенной бизнес-модели.
Одними из самых главных признаков дробления бизнеса, которые поставлены «во главу угла» по данной категории дел, являются отсутствие самостоятельности, то есть подконтрольность участников схемы, а также отсутствие разумной деловой цели при осуществлении деятельности.
Как правило, взаимозависимость, подконтрольность, отсутствие четкой деловой цели и иные признаки дробления доказываются налоговиками с помощью процедуры допроса персонала. Поэтому, следует подготовить ваш персонал. Это необходимо для того, чтобы в ходе проведения допросов сотрудников, проведения выемок или осмотров не допустить ошибок и просчетов, которые помогут ФНС безоговорочно предъявлять требования.
Показания, полученные на допросе, являются одним из наиболее эффективных инструментов доказывания получения необоснованной налоговой экономии.
Обязательно следует провести инструктаж ваших сотрудников, если придёт повестка о вызове на допрос. Сотрудник должен давать комментарии только по существу своих прямых обязанностей, не демонстрируя лишней осведомленности о делах компании. Ответ на вопросы проверяющих должен быть четким, лаконичным и только по существу дела. Следует готовить каждого сотрудника к допросу, с учетом ценности его показаний для инспекций. Желательно организовать сопровождение работника на допрос с участие налогового юриста, разбирающегося в тонкостях допроса, в том числе психологических. Подготовка не может происходить силами сотрудников предприятия — такая экономия всегда выходит после боком — так как не может человек, пусть даже ваш штатный юрист, владеть тонкостями процесса, если он не занимается этим делом постоянно! Успешно подготовиться к противостоянию с налоговиками возможно только с помощью налогового юриста, который имеет опыт сопровождения на допросах и подготовки к ним, и занимается этим профессионально. Описанные выше меры, составляют только часть того, что необходимо предпринять налогоплательщикам, которым грозит проверка, либо если она уже в процессе.
Если Вам требуется квалифицированная оценка налоговых рисков как отдельных сделок, так и всей структуры бизнеса (группы компаний), нивелирования выявленных рисков или разработка оптимальной модели бизнеса, наши эксперты готовы оказать качественную юридическую помощь.